不可以抵扣进项税的有哪几种情况（进项税额不能抵扣的情形）

本文目录

• 进项税额不能抵扣的情形
• 增值税进项税额不能抵扣的情形有哪些
• 哪些进项税不能抵扣
• 不能进项抵扣的情况
• 进项税额不予抵扣的五种情形
• 进项税不得抵扣的情形是什么
• 增值税中不得抵扣的进项税包括哪些情形

进项税额不能抵扣的情形

企业购进货物或无形资产时需要支付的进项增值税，按照现行税法规定，不得从销项税额中抵扣的情况包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利等。进项税额不能抵扣的具体情形1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；2、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务；4、纳税人购进****的，包括餐饮服务、贷款服务、居民日常服务以及娱乐服务；5、国务院规定的其他项目。进项税额可以抵扣的情况包括什么？进项税额允许从销项税额中抵扣的情况有以下三种：1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额与销项税额的区别有哪些？1、概念不同：进项税额指公司向供应商购进货物取得增值税专用发票记载的税额；销项税额指公司向客户销售货物开出的增值税专用发票记载的税额。2、计算公式不同：进项税额＝外购原料、燃料、动力价款*税率，进项税额可以抵扣销项税额；销项税额＝不含税销售额×税率；销项税额＝含税销售额/(1+税率)×税率。进项税额转出是什么？进项税额转出是企业购进货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额通过“应交税费——应交增值税”科目转入有关科目，不予抵扣。进项税额转出包括以下几种情况：纳税人购进货物及在产品、产成品发生非正常损失；购进货物或应税劳务改变具体用途，如用于免税项目、非应税项目或集体福利与个人消费等。其他需要转出进项税额的情况有：商业企业收到供货企业的平销返利、出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。

增值税进项税额不能抵扣的情形有哪些

增值税是自营改增以后每个企业都要面临的一大税种，而增值税的计算相信大家都已经熟记于心。那么关于增值税进项税额的抵扣也是财务工作中的重点，因为进项税额的抵扣直接关系到我们究竟要交多少的增值税，那么究竟有哪些增值税不能抵扣的情形呢？小编为大家整理出了如下知识点，下面让我们一起来看看吧。增值税进项税额不能抵扣的情形进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。1、用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。2、用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。3、商品削价损失对应的进项税额。例：某商品零售企业(采用进价金额核算)购进商品一批，其不含税进价为16,000元，进项税额2,720元，后因市场行情变化，该批商品全部削价，以14,000元售出，另收取销项税额2,380元，会计分录为：(1)购进商品时借：库存商品 16,000借：应交税费——应交增值税(进项税额)2,720贷：银行存款 18,720(2)以14,000元售出时借：银行存款 16,380贷：主营业务收入 14,000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)2,380(3)转出不能抵扣的进项税额2,720-2,380=340借：管理费用 340贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)　3404、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。5、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。借：待处理财产损益贷：库存商品贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)6、用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。7、用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。8、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。9、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。10、购进的旅客运输服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。借：管理费用或相关科目贷：其他应收款-XX11、购进的娱乐服务。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。12、出口货物耗用的购进货物所负担的进项税额不予抵扣或退税，借：主营业务成本(或其他科目)贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)上述内容呢就是关于我们企业日常中增值税进项税额不能抵扣的相关情形的知识了，相信大家通过这篇文章已经可以分辨出哪些进项是可以抵扣的哪些进项是不能抵扣的。在我们日常工作中大家一定要掌握谨慎的核算相关进项，以免计算出错以至于多交或者少交税款。

哪些进项税不能抵扣

一、用于非生产经营项目的进项税额不得抵扣用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（一）增值税遵循征扣税一致的原则，征多少扣多少，未征税或免税则不扣税。购进的用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为，并非用于企业生产经营，也就无权要求抵扣税款。（二）增值税是对消费行为征税，交际应酬消费是一种生活性消费活动，并且交际应酬消费和个人消费难以准确划分，因此规定交际应酬消费和个人消费都不予抵扣税款。（三）涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。发生兼用于上述项目的可以抵扣。因为固定资产、无形资产、不动产项目发生兼用情况的较多，且比例难以准确区分。政策选取了有利于纳税人的特殊处理原则。（四）纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额。二、用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣（一）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（二）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（四）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。三、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣。（一）贷款服务利息支出进项税额不得抵扣，因为不符合增值税链条关系，按照增值税“道道征道道扣”的原则，对居民存款利息未征税，因此对贷款利息支出进项税额不予抵扣。（二）一般纳税人购买餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，难以准确界定接受劳务的对象是企业还是个人，因此进项税额不得从销项税额中抵扣。住宿服务和旅游服务未列入不得抵扣项目，因为这两个行业属于公私消费参半的行业。（三）旅客运输服务也是属于难以准确界定是个人消费还是企业消费购进商品用于不能抵扣进项税额的项目，曾经抵扣过的需要转出。进项税不能抵扣的原因包括：（一）属于增值税暂行条例列举的不能抵扣的情形；（二）取得发票不符合规定；（三）超越抵扣规定的时限；（四）抵扣手续不符合规定。

不能进项抵扣的情况

不能进项抵扣的情况如下：一、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服2、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；4、纳税人购进****的，包括餐饮服务、贷款服务、居民日常服务以及娱乐服务；5、国务院规定的其他项目。二、进项税额可以抵扣的情况包括什么？进项税额允许从销项税额中抵扣的情况有以下三种：1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。三、进项税额与销项税额的区别有哪些？1、概念不同：进项税额指公司向供应商购进货物取得增值税专用发票记载的税额；销项税额指公司向客户销售货物开出的增值税专用发票记载的税额。2、计算公式不同：进项税额＝外购原料、燃料、动力价款*税率，进项税额可以抵扣销项税额；销项税额＝不含税销售额×税率；销项税额＝含税销售额/(1+税率)×税率。四、进项税额转出是什么？1、进项税额转出是企业购进货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额通过“应交税费——应交增值税”科目转入有关科目，不予抵扣。2、进项税额转出包括以下几种情况：纳税人购进货物及在产品、产成品发生非正常损失；购进货物或应税劳务改变具体用途，如用于免税项目、非应税项目或集体福利与个人消费等。其他需要转出进项税额的情况有：商业企业收到供货企业的平销返利、出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。第十一条　小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝销售额×征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

进项税额不予抵扣的五种情形

进项税额不予抵扣的五种情形是：取得了不符合规定的抵扣凭证；纳税人购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费；用于特殊和非生产经营的项目；用于非正常损失的项目；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等。

关于进项税额不予抵扣的其他知识：

1.无论“购入”或“租入”固定资产、不动产，“既”用于一般计税方法计税项目，“又”用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额“准予全额抵扣”。

2.一般纳税人“兼营”简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣进项税额=当期无法划分的全部进项税额*（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税额项目销售额）/当期全部销售额。

3.非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失及被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产；因地震等“自然灾害”造成的非正常损失，进项税额准予抵扣；生产经营过程中的“合理损耗”进项税额准予抵扣。

进项税不得抵扣的情形是什么

不得抵扣进项税额的情形有： 1，用于非生产经营项目的进项税额不得抵扣； 2，用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣； 3，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣等。

增值税中不得抵扣的进项税包括哪些情形

增值税中不得抵扣的进项税包括哪些情形?      1、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。2、用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。3、用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。4、用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。5、用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。上述第二至五种情形其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。若纳税人取得的进项税额同时用于正常缴纳增值税项目和简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，则进项税额可以抵扣。6、非正常损失对应的进项税额。7购进的旅客运输服务、旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。8、购进的贷款服务9、购进的餐饮服务，餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。10、购进的居民日常服务，居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。11、购进的娱乐服务，娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、**、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。增值税抵扣凭证是什么?      抵扣凭证:抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票(征税发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。